С 1 января в стране идет Декларационная кампания. Представить декларацию о доходах, полученных в 2021 году, необходимо до 4 мая. О том, как ее подавать, какие налоговые вычеты нам положены и как их получить, рассказывает София Чадова, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области.
— София Гарафетдиновна, расскажите, пожалуйста, о нововведениях в части декларирования полученных доходов, например, от реализации имущества, транспортных средств и т.д.?
— Теперь в отдельных случаях в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи имущества. Речь идет о доходах от продажи недвижимого имущества или иного имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения 3 или 5 лет владения. Изменения применяются к доходам, полученным в налоговых периодах начиная с 1 января 2021 года
Доходы не отражаются, если налогоплательщик в отношении недвижимого имущества имеет право на имущественные налоговые вычеты:
В ином случае обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.
Также положениями ФЗ от 29.11.2021 № 382-ФЗ предусмотрено освобождение от НДФЛ при продаже жилого помещения (комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома) или доли в нем независимо от срока нахождения объекта в собственности налогоплательщика в случае покупки взамен более просторного жилья, т. е. при улучшении своих жилищных условий.
Освобождение действует при одновременном соблюдении следующих условий:
— Когда нужно подать декларацию, если продал недвижимость?
— В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, если сделка была совершена в 2021 году, то налогоплательщик обязан подать декларацию не позднее 4 мая 2022 года.
— Как можно подать декларацию?
— Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ можно направить через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», почтовым отправлением на бумажном носителе (программу для заполнения декларации можно скачать на официальном сайте ФНС России – www.nalog.gov.ru), лично.
Через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» перейти к заполнению декларации онлайн можно в разделе «Жизненные ситуации»/ «Подать декларацию 3-НДФЛ», а в разделе «Доходы и вычеты»/ «Мои декларации» кроме того можно загрузить готовую декларацию, сформированную в программе «Декларация» в формате xml.
Через портал госуслуг декларация физического лица по форме 3-НДФЛ может быть направлена в налоговый орган в случае наличия усиленной квалифицированной электронной подписи.
— В каких случаях налогоплательщик освобождается от обязанности по предоставлению налоговой декларации при доходах, полученных в порядке дарения?
— В соответствии с п.18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Для освобождения от обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) налогоплательщику необходимо предоставить в инспекцию следующие документы:
— копию договора дарения;
-копии свидетельства о рождении или другие документы, подтверждающие родство между дарителем и одаряемым.
— В настоящее время наблюдается устойчивый интерес физических лиц к упрощенному порядку получения вычетов по налогу на доходы. Расскажите, пожалуйста, об этом подробнее.
— С 21 мая 2021 года упрощен порядок получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ (ст. 221.1 НК РФ введена Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ). Вычеты предоставляются в упрощенном порядке проактивно. Система автоматически анализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС России, после чего генерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика—физического лица.
Получить налоговый вычет в упрощенном порядке (без подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и представления пакета подтверждающих право на вычет документов) можно в сумме расходов на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) денежных средств.
Необходимую информацию для подтверждения вычета налоговые органы получают от участников информационного взаимодействия (банков, брокеров), с которыми налогоплательщик заключил договор о ведении ИИС или приобретении имущества.
Для получения инвестиционного вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, у налогового агента теперь не требуется посещать налоговый орган. Вычет может быть получен также в упрощенном порядке: на основании письменного заявления налогоплательщика при наличии у налогового агента сведений об отсутствии других ИИС и о неполучении вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, предоставленных налоговым органом.
Можно выделить основные преимущества упрощенного порядка получения налоговых вычетов:
— не нужно подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ: налогоплательщиком только акцептуется предзаполненное заявление в личном кабинете;
- Многих интересует новый социальный налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему физкультурно-спортивными организациями. Расскажите, пожалуйста, о нем подробнее.
— Данный вычет введен федеральным законом от 05.04.2021 № 88-ФЗ. Размер вычета не должен превышать 120 тыс. руб. за год.
Налогоплательщик может учесть расходы на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные не только ему, но и его несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным.
Данная норма вступила в силу с 1 августа 2021 года и применяется к доходам, полученным налогоплательщиками, начиная с 1 января 2022 года.
Эти услуги должны быть включены в перечень, утверждаемый правительством РФ, а физкультурно-спортивные организации (индивидуальные предприниматели). Названные перечни размещены на сайте ФНС России.
Возврат средств, потраченных в 2022 году на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, может быть осуществлен налогоплательщиком двумя способами:
Налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, а именно:
— Какие документы необходимо представить для получения имущественного налогового вычета при приобретении объекта недвижимости?
Копии выписки из ЕГРН; копии договора о приобретении недвижимости; документы, которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств в полном объеме (например, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств);
Такими документами могут быть и договор купли-продажи, акт приема-передачи объекта имущества, содержащие информацию о факте уплаты денежных средств. А также копия кредитного договора и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;
В случае приобретения жилья в совместную собственность каждый из супругов имеет право на вычет на покупку жилья в размере понесенных расходов независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на данную недвижимость и платежные документы. В таком случае дополнительно необходимо представить заявления о распределении указанных расходов, в котором супругам необходимо указать согласованную сумму расходов, либо их долю в процентном выражении для получения вычета каждым из них.
— Как получить имущественный налоговый вычет у работодателя?
— Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с п.8 ст. 220 НК РФ должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических можете сформировать в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в разделе «Жизненные ситуации»/«Запросить справку и другие документы»/«Получить справку о подтверждении права на получение имущественных вычетов»: необходимо выбрать год получения вычета, данные объекта, по которому желаете заявить право на имущественный налоговый вычет, и ввести реквизиты работодателя. Заявление и прилагаемые к нему документы подписываются усиленной неквалифицированной подписью, которая бесплатно формируется в самом Личном кабинете в разделе «Профиль» во вкладке «Получить ЭП». Также данное заявление с пакетом прилагаемых документов можно представить в налоговый орган лично и по почте.
— Когда можно воспользоваться правом имущественного налогового вычета, если квартиру покупали на первичном рынке по договору долевого участия?
В связи с заключением договора участия в долевом строительстве налогоплательщик — налоговый резидент РФ вправе при определенных условиях уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ, на следующие имущественные налоговые вычеты: в размере расходов на приобретение прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме); в размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение указанных прав, а также по кредитам, полученным в целях их рефинансирования.
Для получения имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение права на квартиру в строящемся доме Вам необходимо представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц или заявление для получения уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, а затем представить его работодателю со следующими документами: договор участия в долевом строительстве, подписанный Вами и застройщиком передаточный акт или иной документ о передаче застройщиком и принятии вами объекта долевого строительства, платежные документы, подтверждающие фактически произведенные Вами расходы (банковская выписка о безналичном перечислении денег на счет продавца, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру), заявление о распределении между супругами расходов на приобретение в совместную собственность жилья.
Согласно Письму ФНС России N ГД-4-11/24458 от 01.12.2017 года право на имущественный налоговый вычет возникает с даты подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства.
— По каким видам расходов можно получить социальный налоговый вычет?
— Социальный налоговый вычет можно получить по суммам расходов, уплаченным за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность в размере фактически произведенных расходов. Но общий размер социальных вычетов не должен превышать 120 тыс. руб. за год.
Также вычет может получить родитель за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекун или попечитель — за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).;
Кроме этого вычеты предусмотрены:
— по суммам расходов, уплаченным за медицинские услуги, лекарственные препараты, по договорам добровольного страхования и по дорогостоящим видам лечения;
-по суммам расходов, уплаченным по страхованию и дополнительным страховым взносам на накопительную пенсию;
— по суммам расходов, перечисляемым в виде пожертвований;
-по суммам расходов, уплаченным за прохождение независимой оценки квалификации;
— с 2021 года — по суммам расходов, уплаченным за физкультурно-оздоровительные услуги.
— Вычет предусмотрен по суммам расходов, уплаченным за медицинские услуги, которые получил сам налогоплательщик. Можно ли получить налоговый вычет за лечение ребёнка, который старше 18 лет, но является студентом очной формы обучения и не работает?
— Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные ему, его супругу или супруге, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Таким образом, социальный вычет по суммам расходов, уплаченным за медицинские услуги ребенка в возрасте старше 18 лет, не может быть предоставлен.